全面预算,企业内控的指南针

简介： 全面预算管理是企业内部控制的一种重要方法。预算目标是企业战略发展目标在本预算期的具体反映，应具备积极稳妥的特点；预算方案和指标应客观及时；为保证全面预算方案的贯彻落实，企业应建立预算信息反馈系统，严格执行责任制度和报告制度；调整预算计划和目标要实事求是；考核预算完成情况和效果与激励机制挂钩。

全面预算管理是企业内部控制的一种重要方法。全面预算通过计划、组织、控制和协调企业人、才、物等各项资源落实经营战略方针，实现企业价值最大化即股东权益最大化。全面预算管理实质上是完善法人治理结构的客观要求和具体体现，是现代财务管理的重要标志。

预算目标是企业战略发展目标在本预算期的具体反映，应具备积极稳妥的特点。决策机构首先应对宏观经济形势、行业市场状况作出初步预测和决策，根据企业内部发展战略，兼顾市场原则、股东回报原则和自身生产能力的原则提出年度预算方针和目标。预算目标可以包括各项各类财务指标和经营指标，指标既可以是绝对量，例如目标利润、目标资产、目标费用、目标销售额、目标产值等，也可以是相对量，例如目标利润率、目标增长率、目标占有率等。

预算方针和目标经董事会批准后，就可以下达各级预算单位，作为编制具体预算方案的纲领性要求。

预算方案和指标应客观及时

预算管理组织在审核预算执行组织上报的预算方案时应遵循客观和及时的原则。客观性原则要求管理组织要按照企业不同的行业特点、发展阶段和经营状况决定企业的预算目标。按行业可分成商业、制造业和金融服务业等；按发展阶段可分为投入期、成长期、成熟期和衰退期；按经营状况可分为盈利和亏损。

如果按发展阶段分析，对于市场进入期的企业，由于其初建，资本投入较大，面临风险较高，这类企业的预算审核重点是资本预算。资本预算应包括项目投资概算，对项目投资总额、投资周期、投资进度和回报期作出经济可行性分析，还应包括现金流的预算，对项目资金来源、资金筹集成本、资金流出进度和资金回收情况作出统筹计划。编制资本预算必须高度重视风险问题，包括融资风险、投资项目失败（如产品过时而无法创利回报投资者）风险等。

对于进入成长期的企业，由于其产品已被市场接受，具备了赢利能力，因此这类企业的预算审核重点是市场占有率和利润水平。要求预算企业与同行业先进水平比较，确定较先进的年度发展目标和利润水平，按照利润水平确定营业收入、控制成本费用，从而编制出整体预算方案。

对于进入成熟期的企业，由于其市场定位基本稳定，利润增长能力趋缓，因此这类企业的预算审核重点是成本控制。按照要求的利润水平，根据市场价格计算收入，根据收入计算成本总额，再将成本总额逐级分解到各个成本支出单位，从而严格控制成本开支，保证完成预期利润。

对于进入衰退期的企业，由于其产品已被市场淘汰，财务上的亏损不可避免，因此这类企业的预算审核重点是现金流和资产质量。要求这类企业经营性现金流入应满足现金流出的需要，并有一定赢余，为开发新产品，再造新的经济增长点积累投入资金。同时应特别关注其资产质量，为进行公司资本结构的调整和资本市场的运营创造条件。

当然，对不同发展阶段的企业确定不同的预算审核重点并不意味着放弃其他方面的预算要求，比如资产质量预算、利润分配预算是每个企业投资者时刻关心的问题。总之，预算审核应根据不同的要求和特点进行，制定客观及时的预算目标将对实施企业的经营工作起到重大的指导作用。

建立反馈系统、监督预算执行和落实