金融企业利润操纵空间减小

来源：上海证券报

22家券商可能减少利润约18亿元

昨日,财政部发布了《金融工具确认和计量准则》、《金融资产转移准则》、《套期保值准则》、《金融工具列报准则》,这4项准则各有侧重、相互关联、逻辑一致,形成一个有机整体。业内人士认为,这些准则充分体现了谨慎性原则,未来银行、券商、保险公司等金融企业的利润操纵空间将越来越小。

《金融工具确认和计量准则》在金融资产减值一章中规定,债务工具减值损失转回可计入当期损益,而"可供出售权益工具投资发生的减值损失,不得通过损益转回","与该权益工具挂钩并需通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失,不得转回"。

有关注册会计师表示,现在一些金融企业的年报中常常会出现大额资产减值准备转回,对当期利润造成重大影响。这一规定的实施,将使得部分金融企业今后无法通过转回资产减值准备来操纵利润,从而使会计报表更加真实。

统计显示,48家在货币市场披露未经审计2005年报的券商中,有22家转回了资产减值损失,累计金额达到18.76亿元。由于这些资产减值损失中有大部分来自股票等权益工具,所以,按照新的会计准则,这些券商将减少18亿元左右的利润,净利润总额将从-2963万元增至-18亿元左右。不过,光大券商有关人士表示,上述会计准则仅规定从2007年1月1日起在上市公司中实行,所以除中信证券、宏源证券等少数上市金融企业外,大部分金融企业并不会很快受到影响。

有关专家同时表示,这4个会计准则的实质内容与国际会计准则大多是相同的,对金融企业的影响还体现在以下三个方面。

首先,金融衍生工具表外业务表内化,有利于及时、充分反映企业的衍生工具业务所隐含的风险及其对企业财务状况和经营成果的影响。

其次,公允价值与实际利率摊余法能够更好地反映市场因素、时间价值,从而更准确地计量各类金融资产和负债。

第三,对于金融资产减值,未来现金流量折现法与目前的五级分类法相比,能提供更准确的信息,真实地反映贷款的价值。在股份制改造过程中,商业银行能够更准确地把握金融资产减值可能造成的损失。