IBM预算领先之道

来源：首席财务官

基于战略的预算

预算目标是企业长期经营战略的项目分解和具体细化，是保证企业战略意图得以实现的主要手段和工具。从某种意义上说，没有长期战略目标，预算就会失去方向，失去存在的价值和意义。因此，在如IBM这样的跨国企业中，制订预算目标前公司必须有比较清晰可行的企业战略。

基于企业的战略，各个部门经理在每次编制预算前都必须依据以下这些问题来明晰制订部门目标的思路：例如，组织的目标是什么？我们将要从事的活动要达到什么目标？公司能从这项活动中获得什么收益？这项活动是不是必要的？可选择的方案有哪些？有没有比目前方案更好的选择？各项活动的重要性次序是什么？从实现目标的角度看到底需要多少资金？这些是科学预算的基础。

把握流程关键点

企业的行业所属不同，具体的预算流程和步骤或有不同，但几个关键点是必须把握的：

1．预算管理以人为本：预算管理中很多方面都可以控制，但是惟有人的行为难以完全把握。而人的行为问题却又是预算成功与否的关键所在。忽视这个问题，必然会导致执行预算偏差、预算宽余行为、虚假预算行为，等等。

2. 预算起点的确定：市场的需求，销售计划是工作目标的基础，也是预算的基础。按照倒推法，如果一个部门连工作目标都没有，这个部门根本就没有必要存在；有工作目标，而不能清晰的表达，也不可能有明确的工作计划，没有计划，就不可能有合理的预算。因此，依据销售计划制订相应的具体财务指标是比较实用的方法。

3. 明确预算的重点：在很多跨国企业的实际操作中，区分可控费用和不可控费用是重点。

4．明确预算的执行与控制的职责：预算的执行必须以预算为标准进行严格的控制。预算控制的标准就是预算编制产生的各级各类预算指标，即经营预算、资本支出预算和财务预算。预算的执行与控制是整个预算管理工作的核心环节。

5. 预算质询：重点对关键业务质询，使公司高层把精力集中于最重要的领域；质询小组应包括总裁、财务总监、分管副总裁、专业部门及外部专业人士，以确保质询的权威性和科学性；评估关键业务部门预算方案是否与公司总体战略一致及内部组织方案科学性是预算质询的重点目标。

6 预算效果评估：IBM认为预算编制时的假设条件是需要有专人跟踪和监控的。因为任何预算都是建立在业务计划的基础上，所有的计划都必须有假定的范围和商务条件。企业实际运行与假定的商业环境是不可能完全相符的，那么，假定条件，例如汇率、基础原材料、国家宏观政策，企业内部的调整，这些条件变化以后，业务计划也会做出相应的调整，预算也要对相关项目进行跟踪和分析。

7. 建立预算考评体系：建立相应的考评体系能对员工起到激励作用，从而令其更有效率地为企业工作。预算考评的内容包括对预算的执行情况进行考评，监督预算的执行、落实，加强和完善企业的内部控制。

制度确保预算执行

在IBM, 确保预算的可执行是通过一系列的机制来实现的：

进行战略研究：IBM配置了高水平的竞争分析和战略研究规划专家，分析企业所处的生存环境，包括国家宏观政策、行业发展趋势、竞争对手状况等内容，并据此制订企业营销、产品、研发、投资、融资等方面的策略及3>5年或更长期的发展规划，这些分析侧重于宏观和行业分析，所投入的人力和财力很大，掌握的信息非常详实、全面，分析的结果可信度很高，基于这样一种分析结果制定的预算目标往往比较贴近实际，具有一定的先进性和前瞻性。